Podatek VAT i Jednolity Plik Kontrolny

W ramach nowego systemu e-podatkowego i w celu eliminacji nieprawidłowości w obliczaniu zobowiązań podatkowych, ustawodawca wprowadził specjalny system wprowadzania, przechowywania oraz eksportu danych – tak zwany Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Ma on być jednym ze skutecznych narzędzi eliminacji nieprawidłowości w tym między innymi luki podatkowej VAT.

Jednolity Plik Kontrolny

Obowiązki związane z Jednolitym Plikiem Kontrolnym zostały podzielone na dwie główne kategorie:

po pierwsze prowadzenie odpowiedniej dokumentacji elektronicznej w ściśle określony sposób, w 7 odpowiednich strukturach elektronicznych; po drugie przekazywanie informacji do organów skarbowych (tutaj cyklicznie w określonych odstępach czasu np. miesiąca oraz na żądanie – tzw. eksport).

Obowiązek został już częściowo wprowadzony, w określonych terminach tj:

od 1 stycznia 2018 roku wszyscy podatnicy określeni ustawą mają obowiązek przesyłania ewidencji zakupu i sprzedaży VAT,

◦   wprowadzenie: duże przedsiębiorstwa od 1 lipca 2016, małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 stycznia 2017, mikroprzedsiębiorstwa od 1 stycznia 2018.

od 1 lipca 2018 roku wszyscy podatnicy VAT prowadzący księgowość w formie elektronicznej przekazują struktury JPK na żądanie organów podatkowych,

◦   wprowadzenie: duże przedsiębiorstwa od 1 lipca 2016 roku, mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 lipca 2018 roku).

Struktura VAT

W ramach Jednolitego Pliku Kontrolnego została przewidziana specjalna struktura traktująca o danych i informacjach dotyczących zobowiązań czynnych podatników VAT. Jest to przede wszystkim ewidencja zakupu i sprzedaży VAT (w skrócie JPK_VAT) oraz dodatkowo faktury VAT (w skrócie JPK_FA). W ramach tego prowadzona jest ewidencja pozwalająca na identyfikację podmiotów, zakupu towarów i usług, do których przewidziano prawny obowiązek naliczenia podatków oraz ich rozwinięcie w ramach ewidencji faktur sprzedażowych.

Jednolity Plik Kontrolny, a deklaracja VAT

Zgodnie z interpretacjami przedstawionymi przez Ministerstwo Finansów dane wprowadzane do ewidencji zakupów i sprzedaży VAT powinny zgadzać się z danymi zawartymi w deklaracji VAT. Specjalnie zmodyfikowane wersje struktury JPK-VAT zostały stworzone tak, aby odzwierciedlać (w układzie tabelarycznym) aktualnie obowiązujące deklaracje dla podatku od towarów i usług. Formularz VAT powinien więc potwierdzać dane wprowadzane do JPK.

Nowe zobowiązania i większe możliwości kontroli

Tutaj ponownie warto zauważyć, że wszystkie nowoczesne narzędzia fiskusa mają służyć podatnikom w tym sensie, że usprawniać będą administrację podatkową, upraszczać skomplikowane procedury oraz skracać postępowania przed organami.

Jednak zmiany te mają drugie dno, które ma prowadzić do zwiększenia ściągalności podatków oraz bardzo szybkiego wykrywania nieprawidłowości. W przypadku różnic pomiędzy składanym formularzem VAT (również przekazywanym już przede wszystkim w formie elektronicznej), a informacjami zawartymi w Jednolitym Pliku Kontrolnym, należy sprawdzić ponownie zeznania oraz wyeliminować błędy.

Artykuł sponsorowany

2017-10-26 10:17:41